Estrategia tributariaeBook
Elementos en el impuesto de renta de las sociedades

SOBRE EL AUTOR
Javier E. García Restrepo
Contador Público de la U. de Antioquia, Magíster en Tributación y Política Fiscal de la U. de Medellín, Especialista en Ciencias Tributarias de la U. Central y de la U. Cooperativa, Especialista en Revisoría Fiscal y Contraloría de la U. Remington; Diplomado en Fomento y Desarrollo de la Investigación, Diplomado en Normas Internacionales NIC –NIIF, Diplomado en Normas de Auditoría y Aseguramiento NIAS. Autor de los libros Impuesto de renta: las grandes falencias del contribuyente (2012), Estados Financieros: consolidación y método de participación (2013) Cuentas de Orden Fiscal Tareas Tributarias I (2000), y Cuentas de orden hacia la revelación y el control contable en la transición a normas Internacionales (2016) e Impuesto diferido (2017).

TABLA DE CONTENIDO
PRÓLOGO
INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO 1. HERMENÉUTICA JURÍDICA
Introducción
La interpretación jurídica
Tipos de Interpretación
a) Interpretación meramente cognoscitiva
b) Interpretación reproductiva
c) Interpretación normativa
Formas del pensamiento jurídico
Objetivos de la interpretación jurídica
Categorías
La interpretación en Colombia
Definición de hermenéutica jurídica
Métodos de interpretación
Sistemas de interpretación
Clases de interpretación
a) Interpretación legislativa
b) Interpretación judicial
c) Interpretación doctrinal
Métodos de Interpretación
1. Interpretación gramatical
2. Interpretación histórica
3. Interpretación teleológica o finalista
4. Interpretación sistemática
Las antinomias
El origen de la antinomia
Solución de las antinomias
Aplicación de interpretación sistemática
1. Interpretación Prevalente
2. Interpretación extensiva
3. Interpretación restrictiva
4. Interpretación por equidad
Conclusión

CAPÍTULO 2. ABORDANDO LA ESTRATEGIA
Introducción
La estrategia
Definiciones de estrategia
Estrategia y planificación
Estrategia y táctica
Tributación y estrategia
De la estrategia a la cláusula anti-abuso
Abordando el tema tributario desde lo estratégico
El impuesto alternativo
La franja estratégica
El diagnóstico tributario
Diagnóstico y pronóstico
Los principios rectores del diagnóstico
Los principios aplicados en el diagnóstico tributario
Direccionamiento empresarial
Etapas del diagnóstico
El inicio del sendero estratégico
Cálculo de la utilidad susceptible de distribuir como no gravada
De la teoría al cálculo matemático
Ecuaciones tributarias
Sensibilización de las ecuaciones tributarias
Algunas ecuaciones de manejo general
Alternativas en las ecuaciones tributarias
Conclusión

CAPÍTULO 3. LA PRESUNCIÓN EN EL IMPUESTO
DE RENTA
Introducción
La presunción: un nuevo panorama en la estrategia tributaria
Los elementos estratégicos de las presunciones
Presunciones imprescindibles
La operatividad
Estrategias generales en la renta presuntiva
Estrategias específicas con la renta presuntiva
1. Estrategia con las rentas gravadas de los bienes exceptuados
2. Estrategia con pérdidas fiscales
3. La repercusión estratégica con el impuesto mínimo renta
4. Combinación de la estrategia del impuesto mínimo con pérdidas fiscales
Presunciones preventivas
Datos estadísticos
Planteamiento estratégico
La segunda circunstancia planteada en el artículo 90
del Estatuto Tributario
Presunciones sancionatorias
Presunción en juegos de azar
Presunción de renta gravable por ingresos en divisas
Renta presuntiva por consignaciones en cuentas bancarias y de ahorro
Presunción por diferencia en inventarios: el camino para el cálculo
de las ventas gravadas omitidas
Presunción de ingresos por control de ventas presunción por omisión de registro de ventas
Presunción de ingresos por omisión del registro de compras
El rastreo de las presunciones
Conclusión

CAPÍTULO 4. ESTRATEGIA Y PLANIFICACIÓN
Introducción
El significado de estrategia
El planteamiento de una estrategia
1. Plantear los fines a alcanzar
2. Establecer la forma como se van a obtener los fines planteados
3. Definir los recursos a utilizar
4. Definir tácticas: formas de utilizar los recursos a disposición
Factores que inciden en el éxito de la estrategia
1. El acertado diagnóstico de las circunstancias
2. La evaluación del medio en general (análisis sectorial)
3. La acertada aplicación de los cambios normativos
4. Las acciones que se emprendan con el ánimo de darle solidez a la estrategia
Elección de la estrategia tributaria
Valor de una estrategia tributaria
1. Valor espacial (sector)
2. Valor temporal (tiempo de aplicación)
3. Valor de resultados
El horizonte impositivo general
Estructura del impuesto de renta en Colombia
Creación de los tributos
Del principio de legalidad
Impuesto justo
La evasión fiscal
La elusión fiscal
Responsabilidad social del impuesto
La realidad estratégica
Beneficios e incentivos tributarios y minoraciones estructurales
Las minoraciones estructurales
Los beneficios tributarios.
Los incentivos
Beneficios tributarios y minoraciones estructurales. Diferencias
Clases de incentivos
Tratamiento de los incentivos tributarios
Los principales beneficios tributarios
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y rentas exentas
Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Las rentas exentas
De la minoración estructural al beneficio tributario
Las deducciones sin causalidad
Descuentos tributarios
Consideración general
Límite de los descuentos
Efectos tributarios de minoraciones y beneficios
Conclusión

CAPÍTULO 5. ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS DE RIESGO CERO
Introducción
El riesgo de la estrategia tributaria
El blindaje de una estrategia
Clasificación del riesgo
Elementos estratégicos en el Estatuto Tributario
Estrategias generales
Estrategias específicas
El manejo de los elementos estratégicos
Elementos estratégicos en ingresos
Elementos estratégicos en costos y deducciones
Elementos estratégicos en rentas exentas
Elementos estratégicos en descuentos tributarios
El rumbo de una estrategia
Análisis de estrategias de riesgo cero
El montaje de una estrategia
Los pasos a seguir en el montaje de la estrategia
1. Presentar en forma comparativa los indicadores tributarios de la empresa en últimos años (de cinco a diez años)
2. Investigar los indicadores tributarios del sector empresarial al que pertenece la sociedad analizada
3. Establecer los diferentes escenarios en que se podría mover la empresa, de acuerdo a la situación en el momento del montaje
4. Calcular la renta líquida ideal
5. Calcular la franja estratégica
6. Elegir los elementos estratégicos
7. Calcular el impuesto alternativo
8. Presentar el valor del impuesto y las fechas de pago
9. Evaluar el efecto que la estrategia tiene sobre el dividendo de los socios o accionistas
Justificación de la Utilidad Susceptible de Distribuir como
Gravada (USDG)
Las especialidades en la USDG
Conclusión

CAPÍTULO 6. HACIA UNA ESTRATEGIA TRIBUTARIA
Introducción
El montaje de una estrategia
1. Presentar en forma comparativa los indicadores tributarios de la empresa en los últimos años (de cinco a diez años)
2. Investigar los indicadores tributarios del sector empresarial a que pertenece la sociedad analizada
3. Establecer los diferentes escenarios en que se podría mover la empresa, de acuerdo a la situación en el momento del montaje estratégico
4. Calcular la Renta Líquida Ideal (RLI)
Ilustración
El impuesto de Renta Alternativo
5. Calcular la franja estratégica
6. Elegir los elementos estratégicos
Círculo complejo de cualidad estratégica
7. Calcular el Impuesto Alternativo (IRAL)
8. Presentar el valor del impuesto y las fechas de pago
9. Evaluar el efecto que la estrategia tiene sobre el dividendo de los socios o accionistas
Determinar la existencia de costos y gastos no deducibles y su efecto sobre la Utilidad Susceptible de Distribuir como
No Gravada (USDNG)
Determinación de la USDNG
Cualificación de los elementos estratégicos
El marco legal de los elementos estratégicos
El camino de la Utilidad Susceptible de Distribuir como Gravada
(USDG)
Análisis de otros elementos estratégicos
Los cambios del artículo 48 del Estatuto Tributario
El artículo 48 del Estatuto Tributario antes de la Ley 1819 de 2016
El artículo 48 del Estatuto tributario después de la Ley 1819 de 2016
Las alternativas estratégicas
Conclusiones

CAPÍTULO 7. LAS LUCES ESTRATÉGICAS DE LA
LEY 1943 DE 2018
Introducción
El beneficio de auditoría
Requisitos iniciales
Lo estratégico del beneficio de auditoría
Firmeza de las declaraciones tributarias
El cálculo del impuesto neto de renta para el beneficio de auditoría
Beneficio de auditoría y estrategia
Un cambio estratégico: el beneficio de auditoría
Planteamiento del beneficio de auditoría como un elemento estratégico inicial
Los escenarios posibles
Otros elementos estratégicos en la Ley 1943 de 2018
1. Régimen de Mega-inversiones y Contratos de Estabilidad
Tributaria
Conclusión
1. Contratos de Estabilidad Tributaria en Mega-inversiones
2. El Régimen de Cías Holding de Colombia (CHC)
3. Incentivos para empresas de economía naranja y para desarrollo del campo colombiano
4. Efectos de renta presuntiva cero
5. El descuento tributario del impuesto de Industria Comercio
Reflexiones finales

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS