La presunción de inexistencia de las operaciones amparadas en comprobantes fiscaleseBook

SOBRE LOS AUTORES

Javier Eliott Olmedo Castillo

Es doctor en Derecho por el Centro de Investigación y Desarrollo del Estado de Michoacán y posee Estudios de Doctorado en Economía y Empresa de la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales de la Universidad Rovira i Virgili Cataluña España.Asimismo, es maestro en Fiscal por la Universidad de Guanajuato; Contador Público y licenciado en Derecho por la Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo; profesor-investigador de tiempo completo adscrito en la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales, de la UMSNH; y director general del despacho de asesoría fiscal “AFC Servicios de Consultoría Empresarial”, S.C.

Email: javier_eliott@hotmail.com

Gustavo Zavala Aguilar

Doctor en Administración por la Universidad Autónoma de Querétaro; y Doctorado en Ciencia Jurídica por el Instituto de Capacitación Empresarial de Occidente. También posee la Maestría en Fiscal por la Universidad del Valle de Atemajac.Licenciado en Contaduría por el Instituto Tecnológico de Jiquilpan; licenciado en Derecho por la Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo y asociado del Colegio de Contadores Públicos de León.

Email: gustavo.zavala@zavalaaguilar.mx

Luis Carlos Verver y Vargas Funes

Tiene estudios de Doctorado en Administración por la Universidad Autónoma de Querétaro, es maestro en Fiscal por la Universidad La Salle Bajío, maestro en Administración y Contador Público por la Universidad de Guanajuato, certificado por el IMCP.Expresidente de la COFIRE, Vicepresidente de la Comisión Nacional de Síndicos del IMCP, Presidente del Colegio de Contadores Públicos Santa Fe de Guanajuato, y Socio Director en Muñoz Ortiz y Asociados, SC.

Email: ververyvargas@hotmail.com

Marco Antonio Mendoza Soto

Maestro en Impuestos por la Universidad de Guadalajara y posee la especialidad en materia Penal-Fiscal. Asimismo, es licenciado en Derecho por la Universidad de Guadalajara; miembro de la Comisión Fiscal del IMCP; director y socio de Mendoza & Sandoval Bufete jurídico fiscal.

Email: amendoza@mendozasandoval.com

Angélica María Pérez

Doctora en Ciencias de lo Fiscal por el Instituto de Especialización para Ejecutivos y posee la Maestría en Fiscal por la Universidad de Colima.Es Contadora Pública Certificada por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos y egresada de la Universidad de Colima; profesora adscrita a la Facultad de Contabilidad y Administración-Colima de la Universidad de Colima, y asesora de empresas.

Email: aperez41@ucol.mx

TABLA DE CONTENIDO

Siglas
Prólogo a la primera edición
Prólogo a la segunda edición

Capítulo I. AntecedentesDr. Pedro Flores GarcíaDra. Angélica María Pérez

Introducción
1. Tráfico de comprobantes fiscales y sus efectos en las finanzas públicas
1.1 Comprobantes fiscales
1.2 Tráfico de comprobantes fiscales
1.3 Efectos en las finanzas públicas por el tráfico de comprobantes fiscales
2. Simulación e inexistencia de operaciones de los comprobantes fiscales digitales
2.1 Mecanismo de garantía de audiencia y autocorrección de comprobantes fiscales
3. Adición del artículo 69-B del CFF 2014 e iniciativa del decreto de reformas fiscales 2018
1 Iniciativa de adición del artículo 69-B del CFF 2014
3.2 Reforma al artículo 69-B del CFF 2018
3.2.1 Ampliación de plazos
3.2.2 Nuevo listado trimestral
3.2.3 Adición al artículo 69-B del CFF
Fuentes de información

Capítulo II. Inexistencia de operaciones, aspectos legal y fiscal, e impacto económicoDr. David Misael Fuerte GarfiasM.I. Elvia Judith Acosta GuerraM.F. Helgar Barajas García

Introducción
1. Presunción legal y humana
1.1 Presuncional legal
1.2 Presuncional humana.
1.3 Estructura de las presunciones
1.4 Naturaleza del razonamiento empleado en la presunción
1.5 Desvirtuamiento de presunciones
1.6 De las maneras de desvirtuar una presunción: prueba en contrario de los hechos en que se basa o del hecho presumido
1.6.1 Demostrar que el hecho presumido no es cierto
1.7 Contradicción de presunciones
1.8 Concepto de indicio
1.9 Presunción e indicio
1.10 Requisitos para la existencia y de validez jurídica del indicio
2. Inexistencia de operaciones desde el punto de vista legal
2.1 Simulación del acto jurídico
2.2 Inexistencia de los actos jurídicos desde el punto de vista civil
2.3 Consecuencias de la simulación
2.4 Declaración de inexistencia incide en la esfera competencial de un juzgador en materia civil.
2.5 Nueva fiscalización en México: inexistencia de operaciones
3. Aspecto económico de la inexistencia de operaciones
3.1 Cuantificación de las operaciones inexistentes
3.1.1 Contabilización de las operaciones inexistentes detectadas por el SAT
3.1.2 Trascendencia social y económica de la inexistencia de operaciones
3.1.3 Causas de la inexistencia de operaciones en las empresas mexicanas
Fuentes de información

Capítulo III. Contribuyentes que emiten comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o no localizadosDr. Javier Eliott Olmedo CastilloDr. Gabriel Escobedo GuillénM.F. Helgar Barajas García

Introducción
1. Definición de activos
1.1 Definición de activo según la doctrina
1.2 Definición de activo para las Normas de Información Financiera
2. Definición de personal
2.1 Definición de personal desde el punto de vista del derecho laboral
2.2 Definición de personal desde el punto de vista del derecho civil
2.3. Definición de personal desde el punto de vista del derecho mercantil
3. Definición de infraestructura
3. 1 Concepción etimológica de infraestructura
4. Capacidad material
4.1 Materialidad y existencia de una operación
4.2 Materialidad de las operaciones registradas en contabilidad
4.3 Comprobación de la materialidad
4.4 El contribuyente en el desarrollo de las facultades de comprobación
4.5 Razón de negocios como elemento de la materialidad de una operación
5. Casos en que se presumen que son inexistentes las operaciones de un contribuyente no localizado
5.1 Contribuyentes no localizados
5.2 El domicilio manifestado no corresponde al principal asunto de actividades
5.3 Hubieran indicado un domicilio fiscal distinto
5.4 Hubieran realizado un cambio de domicilio y no lo hubieran manifestado
Fuentes de información

Capítulo IV. Procedimiento de aclaración para el contribuyente que emite comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o tienen el estatus de no localizadosM.D.C. María Esther Ruiz LópezM.D.P. Omar Sandoval Ortega

Introducción
1. Procedimiento de comparecencia
1.1 Procedimiento de comparecencia según el tipo de contribuyente
1.2 Términos generales establecidos en el procedimiento para el emisor
1.3 Inicio del procedimiento dirigido al emisor de los comprobantes
2. Notificación mediante Buzón Tributario, personal o estrados
2.1 Tipos de oficios en el procedimiento de comparecencia para el emisor
2.1.1 Oficio particular presunto y general presunto
3. Ofrecimiento de pruebas y argumentos por el emisor
3.1 Plazo para solicitar prórroga
3.2 Problemática de presentación por medio del Buzón Tributario
3.3 Sobre qué operaciones se deben presentar las pruebas
3.4 Requerimiento de pruebas
3.5 Tipos de pruebas a aportarse
3.6 Valoración de pruebas
4. Notificación de la resolución. Oficio particular definitivo
4.1 Emisión del oficio general definitivo
4.2 Contribuyentes que se pueden incluir en el oficio general definitivo
4.3 Suspensión de la publicación del oficio general definitivo
4.4 Efectos de la publicación del oficio general definitivo en el DOF
4.5 Notificación de la presunción desvirtuada
4.5.1 Publicación de lista de desvirtuados
4.5.2 Afirmativa ficta
Fuentes de información

Capítulo V. Procedimiento de aclaración para quien haya dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado definitivoDr. Jesús Hernández Ibarra

Introducción
1. Presentación de pruebas y acreditamiento de que efectivamente se adquirieron o se prestaron los servicios
1.1 Formas en que la autoridad requiere al contribuyente para que se presente a acreditar la efectiva prestación de servicios o adquisición de bienes
1.2 Criterio PRODECON
1.3 Fuente primordial del criterio de PRODECON
1.4 Pruebas que se pueden aportar para acreditar la efectiva prestación de los servicios o adquisición de bienes
1.5 Pruebas indispensables (CFDI y contrato)
1.6. Ilegalidad en la regla 1.5 de la Resolución Miscelánea Fiscal
Fuentes de información

Capítulo VI. Criterios jurisdiccionales relacionados con la inexistencia de las operaciones en materia fiscalM.D.F. Rafael López García

Introducción
1. Jurisprudencias y tesis aisladas emitidas después de la reforma fiscal de 25 de junio de 2018
2. Jurisprudencias y tesis aisladas emitidas antes de la reforma de 25 de junio de 2018
Jurisprudencias y tesis consultadas

Capítulo VII. Restricciones, infracciones y consecuencias penales en el tráfico de comprobantes fiscales a partir de la reforma fiscal de 2020Dr. Pedro Flores GarcíaDr. Javier Eliott Olmedo Castillo

Introducción
1. La materia penal-fiscal: el crédito fiscal y el tipo penal
1.1 El crédito fiscal
.1.1 Determinación del crédito fiscal
1.1.2 Exigibilidad del crédito fiscal
1.2 El tipo penal
1.2.1 Elementos del tipo penal
1.2.2 Ilustración del tipo penal: artículo 113 Bis del Código Fiscal de la Federación
1.2.3 Tipo penal de defraudación fiscal equiparada vs. comprobantes fiscales apócrifos
1.3 Similitudes entre crédito fiscal y tipo penal
1.4. Prevención de las consecuencias penales en la presunción de inexistencia de las operaciones amparadas en comprobantes fiscales
2. La reforma penal-fiscal 2020
2.1 Reforma fiscal en el tráfico de comprobantes fiscales
2.1.1 Artículo Octavo Disposiciones Transitorias del CFF: corrección de situación fiscal
2.1.2 Cancelación temporal y definitiva del Certificado de Sello Digital
2.1.3 La responsabilidad solidaria en el tráfico de comprobantes fiscales
2.1.4 Opinión de cumplimiento, estímulos y subsidios
2.1.5 Reserva de información de datos
2.1.6 Tercero colaborador fiscal
2. 1.7 Infracción y sanción de 55% a 75%.
2.1.8 Infracción de terceros que anuncien tráfico de CFDI
2.2 Reforma penal en el tráfico de comprobantes fiscales
2.2.1 Código Fiscal de la Federación
2.2.2 Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada
2.2.3 Código Nacional de Procedimientos Penales
2.2.4 Código Penal Federal
2.2.5 Ley de Seguridad Nacional
Fuentes de información