Control interno y fraudeseBook
Analisis de informe COSO I, II y III con base en los ciclos transaccionales

SOBRE EL AUTOR

Rodrigo Estupiñán Gaitán

Contador Público y especialista en NIIF, NAI, revisoría fiscal, control de gestión, SARLAFT y auditoría externa e interna. Ha sido revisor fiscal y auditor interno de empresas colombianas importantes desde el año 1974 y se ha desempeñado como profesor universitario en pregrado y posgrado en más de 10 universidades de Colombia. Fue presidente del Instituto de Contadores Públicos de Colombia y asesor de superintendencias y de cajas de compensación familiar.

TABLA DE CONTENIDO

Introducción

Parte 1. Los hechos económicos, la empresa y su control

Capítulo 1. La actividad económica, la empresa y su control interno
1.1 La economía
1.2 El conflicto económico y la empresa.
1.3 La actividad económica en la empresa .
1.4 El control interno administrativo
1.5 La empresa

Capítulo 2. El control interno en sus primeras reglamentaciones
2.1 Evolución histórica
2.2 Definición inicial de control interno
2.3 Responsabilidad
2.4 Limitaciones del control interno
2.5 Objetivos del control interno

Capítulo 3. El cambio en las organizaciones y el control interno
3.1 Nuevos sistemas
3.2 Nueva cultura de control

Parte 2. El control interno en el ambiente empresarial

Capítulo 1. Enfoque tradicional del control interno
1.1 Objetivos del control interno
1.2 Elementos del control interno
1.3 Normas y principios generales de control interno tradicionales
1.4 Normas y principios universales de control interno por áreas de Balance

Capítulo 2. Enfoque contemporáneo del control interno – Informe COSO
2.1 Definición
2.2 Componentes
2.3 Niveles de efectividad.
2.4 Aplicación del control interno en las entidades pequeñas y de mediano tamaño

Capítulo 3. COSO 2013: versión actualizada del marco integrado de control interno
3.1 Diferenciación de términos
3.2 Componentes COSO 2013

Capítulo 4. Covid-19 y su efecto en los controles internos en las empresas
4.1 Afectaciones directas
4.2 Perspectiva de riesgos de la covid-19

Parte 3. El gobierno corporativo y la administración del riesgo (erm)

Capítulo 1. El gobierno corporativo o corporate governace
1.1 Definición
1.2 Principios del gobierno corporativo
1.3 Otros elementos prácticos de un código de gobierno corporativo
1.4 Resumen del conocimiento de gobierno corporativo

Capítulo 2. Administración de riesgo empresarial o erm (2004)
2.1 Definición erm
2.2 Fundamentos del erm
2.3 Beneficios del erm
2.4 Generación de valor
2.5 Componentes del erm
2.6 Práctica de erm en la auditoría interna

Capítulo 3. Administración de riesgo empresarial o erm (2017): gestión de riesgo empresarial – integrando estrategia y desempeño
3.1 Publicación del erm año 2004
3.2 Causas del cambio del nuevo marco erm integrando estrategia y desempeño
3.3 Partes de la actualización
3.4 Apoyos al Gobierno Corporativo
3.5 El análisis del factor del riesgo
3.6 Componentes y principios del nuevo marco erm

Capítulo 4. Gestión de riesgos y control mediante la aplicación del método de las tres líneas de defensa
4.1 La primera línea de defensa: controles gerenciales
4.2 La segunda línea de defensa: funciones de gestión de riesgos y de cumplimiento
4.3 La tercera línea de defensa: auditoría interna
4.4 Coordinación de las tres líneas de defensa
4.5 Prácticas recomendadas

Capítulo 5. Integrando el marco COSO en el modelo de las tres líneas de defensa
5.1 Interrelación COSO y las tres líneas de defensa

Capítulo 6. Nuevo modelo de las tres líneas para la gestión de riesgos (2020)
6.1 Los seis principios del nuevo modelo
6.2 Roles del nuevo modelo.

Parte 4. El control interno por ciclos transaccionales

Capítulo 1. Los hechos económicos y las transacciones
1.1 Hechos económicos y transacciones
1.2 Sistemas
1.3 Efectos de los hechos económicos
1.4 Funciones de los ciclos transaccionales
1.5 Planeamiento financiero

Capítulo 2. Ciclo de tesorería
2.1 Naturaleza y funciones.
2.2 Objetivos del control interno
2.3 Riesgos de no cumplir los objetivos del ciclo

Capítulo 3. Ciclo de adquisición y pagos
3.1 Naturaleza y funciones.
3.2 Objetivos del control interno
3.3 Riesgos de no cumplir los objetivos del ciclo

Capítulo 4. Ciclo de transformación
4.1 Naturaleza y funciones
4.2 Objetivos del control interno
4.3 Riesgos de no cumplir los objetivos del ciclo

Capítulo 5. Ciclo de ingresos
5.1 Naturaleza y funciones
5.2 Objetivos del control interno
5.3 Riesgos de no cumplir los objetivos del ciclo

Capítulo 6. Ciclo de informe financiero
6.1 Naturaleza y funciones
6.2 Objetivos del control interno
6.3 Riesgos de no cumplir los objetivos del ciclo

Parte 5. Evaluación del sistema de control interno

Capítulo 1. Pruebas de cumplimiento o de control
1.1 Naturaleza de las pruebas de cumplimiento o de control
1.2 Período de desarrollo de las pruebas de cumplimiento y su extensión.
1.3 Revisión del sistema
1.4 Ejemplo

Capítulo 2. Evaluación del sistema de control interno
2.1 Generalidades
2.2 Revisión del sistema
2.3 Los riesgos de la evaluación
2.4 Métodos para evaluar el sistema de control interno
2.5 Método narrativo o descriptivo

Capítulo 3. Obtención de información para la evaluación de control interno
3.1 Técnicas de obtención de información
3.2 Normas para conocer información básica

Capítulo 4. Diagramación de control interno
4.1 Conceptos y definición de flujogramas
4.2 Ventajas del uso de flujogramas
4.3 Simbología utilizada en los flujogramas
4.4 Normas prácticas para la preparación de flujogramas

Capítulo 5. Cuestionarios para realizar pruebas de cumplimiento
5.1 Información general
5.2 Caja y bancos
5.3 Cuentas por cobrar, ventas y cobranzas
5.4 Inventarios
5.5 Gastos anticipados, cargos diferidos y otros activos
5.6 Propiedades, planta y equipo
5.7 Inversiones realizables y otras inversiones
5.8 Cuentas por pagar, compras y gastos
5.9 Nómina de salarios, liquidación y pago de prestaciones sociales
5.10 Documentos por pagar y pasivos a largo plazo
5.11 Patrimonio de los accionistas

Capítulo 6. Método narrativo o descriptivo

Parte 6. Informe de control interno por el auditor integral

Capítulo 1. Excepciones, deficiencias e inconsistencias comunes de control interno
1.1 Ciclo de informe financiero
1.2 Ciclo de adquisición y pago: compras
1.3 Ciclo de adquisición y pago: nómina
1.4 Ciclo de tesorería
1.5 Ciclo de transformación
1.6 Ciclo de ingresos.

Capítulo 2. Carta modelo de memorando de control interno

Capítulo 3. Deficiencias más comunes de control interno en entidades financieras

Parte 7. Fraude y error

Capítulo 1. Fraude
1.1 Perfil del riesgo de fraude
1.2 Corrupción
1.3 Causas de fraude en el sector financiero
1.4 La auditoría del fraude
1.5 Auditoría forense

Capítulo 2. El fraude y su relación con el control interno
2.1 Las irregularidades y el control interno
2.2 Influencia sobre los estados financieros
2.3 Extensión de encubrimiento

Capítulo 3. Los errores dentro de los estados financieros
3.1 Errores no intencionales
3.2 Errores intencionales
3.3 Características de las irregularidades
3.4 Resumen sobre irregularidades
3.5 Incidencia del Código Penal

Capítulo 4. Inexactitud en la contabilidad
4.1 Maquillaje de balances
4.2 Presentación fraudulenta de los estados financieros

Capítulo 5. Prácticas contables inadecuadas por ciclos transaccionales
5.1 Ciclo de tesorería
5.2 Ciclo de ingresos.
5.3 Ciclo de adquisición y pagos (compras y nómina)
5.4 Pasivos
5.5 Ciclo de información financiera

Capítulo 6. Estafas, desfalcos, fraudes y otras irregularidades por ciclos transaccionales
6.1 Ciclo de tesorería
6.2 Ciclo de adquisición y pagos (compras y nómina)
6.3 Ciclo de ingresos
6.4 Ciclo de información financiera

Parte 8. Análisis de fraudes para su prevención

Capítulo 1. Mil y un desfalcos cometidos en las empresas comerciales
1.1 Retrato del desfalcador
1.2 Períodos del desfalco
1.3 Duración del servicio
1.4 Cargos desempeñados
1.5 Colusión
1.6 Desaparecimiento y fuga
1.7 Suicidios
1.8 Los motivos que lo indujeron
1.9 Conclusiones

Capítulo 2. Señales y métodos usados en los desfalcos
2.1 Señales de desfalco
2.2 Principales métodos usados en los desfalcos

Capítulo 3. Manual sencillo de prevención del fraude
3.1 Prevención del fraude
3.2 Evolución típica de un fraude
3.3 Programa antifraude
3.4 Recomendaciones para prevenir el fraude
3.5 Adenda. Índice de la percepción de la corrupción 2020

Capítulo 4. El fraude en los sistemas computarizados
4.1 Técnicas de fraude informático
4.2 Modalidades de fraude con tarjetas y cajeros automáticos
4.3 Prevención del fraude en el computador
4.4 Fraudes y control en las organizaciones virtuales
4.5 Casos de estudio sobre fraudes en estudios informáticos
4.6 Nuevos enfoques y procedimientos de la auditoría moderna

Capítulo 5. El fraude y la estafa en los negocios
5.1 Reflexiones
5.2 Modalidades de fraude
5.3 Fraude en los seguros
5.4 Modalidades de fraude con tarjetas de crédito
5.5 Investigación de delitos económicos y financieros
Adenda 1. Auditoría gubernamental – perfil del riesgo de fraude
Adenda 2. Tipologías del fraude
Bibliografía